各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：
為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
國家稅務總局
二○一○年四月七日
增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法
第一條 為加強增值稅一般納稅人納稅輔導期管理，根據《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（以下簡稱認定辦法）第十三條規(guī)定，制定本辦法。
第二條 實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。
第三條 認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發(fā)企業(yè)”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數(shù)在10人（含10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用***的企業(yè)除外。
批發(fā)企業(yè)按照國家統(tǒng)計局頒發(fā)的《國民經濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)中有關批發(fā)業(yè)的行業(yè)劃分方法界定。
第四條 認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：
（一）增值稅偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的；
（二）騙取出口退稅的；
（三）虛開增值稅扣稅憑證的；
（四）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
第五條 新認定為一般納稅人的小型商貿批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
第六條 對新辦小型商貿批發(fā)企業(yè)，主管稅務機關應在認定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務事項通知書》內告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執(zhí)行；對其他一般納稅人，主管稅務機關應自稽查部門作出《稅務稽查處理決定書》后40個工作日內，制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人對其實行納稅輔導期管理，納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的次月起執(zhí)行。
第七條 輔導期納稅人取得的增值稅專用***（以下簡稱專用***）抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。
第八條 主管稅務機關對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用***。
（一）實行納稅輔導期管理的小型商貿批發(fā)企業(yè)，領購專用***的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用***最高開票限額應根據企業(yè)實際經營情況重新核定。
（二）輔導期納稅人專用***的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用***的供應數(shù)量，但每次發(fā)售專用***數(shù)量不得超過25份。
輔導期納稅人領購的專用***未使用完而再次領購的，主管稅務機關發(fā)售專用***的份數(shù)不得超過核定的每次領購專用***份數(shù)與未使用完的專用***份數(shù)的差額。
第九條 輔導期納稅人一個月內多次領購專用***的,應從當月第二次領購專用***起，按照上一次已領購并開具的專用***銷售額的3%預繳增值稅，未預繳增值稅的，主管稅務機關不得向其發(fā)售專用***。
預繳增值稅時，納稅人應提供已領購并開具的專用***記賬聯(lián)，主管稅務機關根據其提供的專用***記賬聯(lián)計算應預繳的增值稅。
第十條 輔導期納稅人按第九條規(guī)定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用***時應當預繳的增值稅。
納稅輔導期結束后，納稅人因增購專用***發(fā)生的預繳增值稅有余額的，主管稅務機關應在納稅輔導期結束后的第一個月內，一次性退還納稅人。
第十一條 輔導期納稅人應當在“應交稅金”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目，核算尚未交叉稽核比對的專用***抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。
輔導期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應交稅金——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目。
第十二條 主管稅務機關定期接收交叉稽核比對結果，通過《稽核結果導出工具》導出***明細數(shù)據及《稽核結果通知書》并告知輔導期納稅人。
輔導期納稅人根據交叉稽核比對結果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據申報抵扣進項稅額，未收到交叉稽核比對結果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。
第十三條 輔導期納稅人按以下要求填寫《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》。
（一）第2欄填寫當月取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用***、協(xié)查結果中允許抵扣的專用***的份數(shù)、金額、稅額。
（二）第3欄填寫前期取得認證相符且當月收到《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的稽核相符專用***、協(xié)查結果中允許抵扣的專用***的份數(shù)、金額、稅額。
（三）第5欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書、協(xié)查結果中允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的份數(shù)、金額、稅額。
（四）第7欄“廢舊物資***”不再填寫。
（五）第8欄填寫稅務機關告知的《稽核比對結果通知書》及其明細清單注明的本期稽核相符的運輸費用結算單據、協(xié)查結果中允許抵扣的運輸費用結算單據的份數(shù)、金額、稅額。
（六）第23欄填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用***月初余額數(shù)。
（七）第24欄填寫本月己認證相符但未收到稽核比對結果的專用***數(shù)據。
（八）第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結果的專用***月末余額數(shù)。
（九）第28欄填寫本月未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書。
（十）第30欄“廢舊物資***”不再填寫。
（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結果的運輸費用結算單據數(shù)據。
第十四條 主管稅務機關在受理輔導期納稅人納稅申報時，按照以下要求進行“一窗式”票表比對。
（一）審核《增值稅納稅申報表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期稽核系統(tǒng)比對相符的專用***抵扣聯(lián)數(shù)據。
（二）審核《增值稅納稅申報表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的海關進口增值稅專用繳款書合計數(shù)。
（三）審核《增值稅納稅申報表》附表二中第8欄的份數(shù)、金額是否等于或小于本期交叉稽核比對相符和協(xié)查后允許抵扣的運輸費用結算單據合計數(shù)。 （四）申報表數(shù)據若大于稽核結果數(shù)據的，按現(xiàn)行“一窗式”票表比對異常情況處理。
第十五條 納稅輔導期內，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起不再實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人；主管稅務機關發(fā)現(xiàn)輔導期納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為的，從期滿的次月起按照本規(guī)定重新實行納稅輔導期管理，主管稅務機關應制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。
第十六條 本辦法自2010年3月20日起執(zhí)行。《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《國家稅務總局關于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《國家稅務總局關于加強新辦商貿企業(yè)增值稅征收管理有關問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）、《國家稅務總局關于輔導期增值稅一般納稅人增值稅專用***預繳增值稅有關問題的通知》（國稅函[2005]1097號）同時廢止